Jednou z klíčových oblastí, kterou časem řeší asi každý podnikatel, je daň z přidané hodnoty (DPH). Kdy se musíte povinně registrovat a jaké novinky v oblasti DPH přinese rok 2025?
Jako plátce DPH se musíte registrovat v okamžiku, kdy váš obrat překročí limit stanovený zákonem. Podle pravidel platných do konce roku 2024 se prodejce povinně stává plátcem DPH, jakmile jeho obrat překročí 2 000 000 Kč během 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců.
Od 1. ledna 2025 se některá pravidla pro registraci k DPH mění. Zvýšenou pozornost těmto změnám by měli věnovat především podnikatelé a vlastníci malých e-shopů, kteří zatím nejsou registrováni jako plátci DPH, zakládají novou společnost nebo se chystají rozšířit své aktivity do zahraničí.
Do obratu se počítají veškeré příjmy z prodejů, které mají místo plnění v České republice. Pro určení obratu je proto potřeba důkladně určit co, komu a kam prodáváte, podle toho stanovit místo plnění a následně i obrat pro účely DPH.
Příklad: Český výrobce heavy-weight triček se rozhodl založit také e-shop, přes který bude své zboží prodávat jak soukromým osobám, tak i firemním zákazníkům v Čechách a okolních státech. Místem plnění při dodání zboží je místo, kde se zboží nachází v době, kdy začíná jeho odeslání. Jelikož výrobce veškeré zboží odesílá ze svého skladu v Plzni, zahrne do obratu všechny prodeje jak českým zákazníkům, tak i těm zahraničním.
Důležité také je, že přijatá úplata se do obratu zahrnuje až při skutečném dodání zboží nebo poskytnutí služby. Přijaté zálohy se proto do obratu nezahrnují.
Do konce roku 2024 byl obrat počítán za období 12 předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců. Tedy například do obratu ke 31. květnu 2024 se započítaly příjmy dosažené od 1. června 2023 do 31. května. Od roku 2025 dochází ke změně a nově se obrat bude počítat za kalendářní rok, tedy vždy od 1. ledna do 31. prosince.
Limit obratu pro povinnou registraci zůstává ve výši 2 000 000 Kč. Po jeho překročení si můžete vybrat, zda chcete být plátce DPH již i) ode dne následujícího dni, kdy jste překročili limit nebo až ii) od 1. ledna roku následujícího.
Nicméně pokud si zvolíte druhou variantu, musíte i nadále pokračovat ve sledování obratu. Pokud váš obrat překročí výši 2 536 500 Kč (ca 100 000 EUR), musíte tuto skutečnost oznámit Finančnímu úřadu a plátcem DPH se stanete dnem následujícím po překročení této vyšší částky.
Příklad: E-shop prodávající ručně vyráběné kancelářské potřeby dosáhl 15. září 2025 obratu 2 000 000 Kč. Při podání přihlášky se musí rozhodnout, zda chce být plátcem již od 16. září 2025 nebo až od 1. ledna 2026.
Varianta A: Jelikož prodejce již nechce sledovat žádné limity a dále registraci řešit, rozhodne se, že se stane plátcem už od 16. září 2025.
Varianta B: Prodejce vyhodnotí, že je pro něj výhodné datum registrace co nejvíce oddálit a do přihlášky uvede datum registrace 1. ledna 2026. Pak ale musí do konce roku sledovat druhý limit ve výši 2 536 500 Kč. Ten do konce roku nepřekročí, a proto se stane plátcem DPH až od 1. ledna 2026.
Varianta C: Prodejce vyhodnotí, že je pro něj výhodné datum registrace co nejvíce oddálit a do přihlášky uvede datum registrace 1. ledna 2026. Dne 15. listopadu 2025 ale zjistí, že dosáhl obratu 2 536 500 Kč a překročil tak i druhý limit. Tuto skutečnost oznámí Finančnímu úřadu a stane se plátcem DPH od 16. listopadu 2025 (a nikoliv od 1. ledna 2026 jak bylo původně zamýšleno).
Další významnou změnou je zkrácení lhůty pro podání přihlášky k registraci k DPH. Podle pravidel platných do konce roku 2024 je povinnost podat přihlášku do 15 dnů od konce měsíce, ve kterém byl překročen stanovený obrat.
Od roku 2025 bude platit povinnost podat přihlášku do 10 pracovních dní ode dne, kdy obrat překročil hranici 2 000 000 Kč. Z důvodu významného zkrácení lhůty pro podání přihlášky je nutné aktivněji sledovat výši tržeb, a to tak abyste byli schopní včas podat přihlášku k registraci k DPH. V opačném případě může správce daně uložit sankce za opožděné podání přihlášky k registraci.
Příklad: Podnikatel přesáhl limit 2 000 000 Kč dne 11. září 2025. Podle pravidel platných do konce roku 2024 by měl čas na podání přihlášky až do 15. října 2025. Nicméně podle nových pravidel musí být přihláška podaná už do 21. září 2025.
Pokud byste se chtěli vyhnout sledování obratu a dalším povinnostem souvisejícím s povinnou registrací, máte možnost dobrovolně se zaregistrovat jako plátce DPH již před překročením limitu (např. při zahájení podnikání). Hlavní výhodou je možnost uplatnění nároku na odpočet z přijatých faktur již od startu vašeho businessu.
Pokud prodáváte zboží také zákazníkům v zahraničí, musíte sledovat nejen limity pro povinné registrace v České republice, ale také různá pravidla v zahraničí. V některých případech vám tam totiž může vzniknout povinnost registrace.
Například pokud jedete propagovat své zboží na veletrh do Německa a tyto produkty tam i prodáváte, velmi pravděpodobně vám vznikne povinnost registrace a odvodu německé DPH. Novelizovaný zákon o DPH ale nově přinese možnost, jak se takové registraci vyhnout, a to v podobě nového režimu pro malé podniky.
Režim pro malé podniky je výhodný pro menší prodejce, kteří chtějí zjednodušit svou daňovou administrativu a vyhnout se povinné registraci k DPH v zahraničí. Bude výhodný zejména pro ty, kteří by se museli registrovat v zahraničí z důvodu lokálního prodeje, protože uskutečňují např. jen B2C transakce.
Tento režim s vámi bude zacházet jako s lokálními podnikateli, což znamená, že se nebudete muset registrovat hned jak dodáte první kus zboží, ale taktéž až po překročení limitu pro povinnou registraci podle lokálních pravidel. Tento přístup může v určitých případech usnadnit podnikání a snížit administrativní zátěž.
Malé podniky usazené v České republice se budou moci do tohoto zvláštního režimu přihlásit v konkrétním členském státě EU, do kterého zboží dodávají, pokud splňují následující pravidla.
Do obratu v Evropské unii se zahrnuje, jak obrat v České republice a tak i obraty dosažené ve všech jiných členských státech EU. Samotná přihláška k registraci do zvláštního režimu pro malé podniky se podává ve státě, kde je e-shop usazen, tedy český e-shop podává přihlášku v České republice. V přihlášce jen uvede, v jakém státě se chce do režimu přihlásit. Po úspěšné registraci obdrží prodejce speciální DIČ s koncovkou „EX“.
Prodeje uskutečněné v režimu pro malé podniky jsou považovány za osvobozené bez nároku na odpočet. To znamená, že v dané zemi nefakturujete s DPH a místní DPH tak ani neodvádíte (a nepodáváte ani přiznání k DPH). Toto zjednodušení je ale vykoupeno tím, že pokud v tomto jiném státě nakoupíte zboží nebo služby, nemůžete si z těchto vstupů uplatnit nárok na odpočet DPH.
Příklad: Malý výrobce vánočních ozdob, který své zboží běžně prodává přes e-shop a na designérských marketech, se rozhodne, že se zúčastní vánočního design marketu ve Vídni. Jelikož je zboží prodávané koncovým zákazníkům přímo v Rakousku (není zasíláno přeshraničně z České republiky), vznikne mu povinnost registrace a odvedení lokální DPH. Jelikož ale neplánuje účastnit se v Rakousku dalších akcí, zkoumá, zda by se nemohl registrovat do režimu pro malé podniky v Rakousku a vyhnout se tak povinné registraci.
Vyhnutí se registraci k DPH v zahraničí a tím i podávání zahraničního přiznání k DPH je nespornou výhodou zvláštního režimu pro malé podniky.
Režim ale může přinášet i některé nevýhody. Mezi ty patří již zmíněná nemožnost uplatnění nároku na odpočet a tím i zamezení žádosti o vrácení daně uhrazené při nákupu zboží. Jistou zátěž může přinést i povinnost průběžného sledování obratů, a to jak v České republice, tak i jiných členských státech EU, neboť při jejich překročení není možné režim nadále využívat.
Podnikatelé využívající režim pro malé podniky navíc budou muset podávat speciální čtvrtletní hlášení se všemi prodeji uskutečněnými v celé EU. Je proto důležité vždy individuálně zvážit, zda je režim pro e-shop výhodný.
Napsat komentář