Rok 2025 přinesl nový objem změn oblasti mzdové, daňové a účetní, a to s účinností už v průběhu roku 2025 či od 2026.
V tomto přehledu, který pro vás připravili specialisté na účetnictví z TPA Group Czech Republic, vybíráme témata, která by vám neměla uniknout:
Novela zákona o účetnictví vyhlášená v září 2025 přinesla mimo jiné zvýšení limitů pro zařazení podniků do kategorií „mikro, malá, střední, velká“ a zároveň mění pravidla pro povinný audit.
S účinností od 1. 1. 2026 se povinný audit již nebude týkat malých účetních jednotek, ale pouze středních a velkých. Dle přechodných ustanovení novely zákona se navíc zvýšené limity použijí již pro posuzování kritérií za účetní období skončené 31. prosince 2024. To může znamenat pro některé společnosti, které se připravovaly na přesun do vyšší kategorie, setrvání v kategorii původní.
.Malá“ jednotka se nově vejde až do cca 120 mil. Kč aktiv a 240 mil. Kč ročního obratu a 50 zaměstnanců (při splnění 2 ze 3 kritérií).
Důležité pro e-shopy: Typický samostatný e-shop, který má i vyšší desítky milionů obratu, se tak od roku 2026 může z povinného auditu „propadnout“ do menší kategorie a audit už pro něj nebude zákonnou povinností.
| Učetní jednotka | Aktiva celkem v Kč | Roční úhrn čistého obratu v Kč | Průměrný počet zaměstnanců |
| Mikro | 11 000 000 | 22 000 000 | 10 |
| Malá | 120 000 000 | 240 000 000 | 50 |
| Střední | 600 000 000 | 1 200 000 000 | 250 |
| Velká | Nad 600 000 000 | Nad 1 200 000 000 | Nad 250 |
Změna může přinést řadě společností úlevu od administrativních nákladů spojených s povinným auditem.
Doporučujeme však zjistit, zda není audit vyžadován i ze strany bank či investorů. Zároveň připomínáme, že pro zachování lhůty pro podání přiznání k dani z příjmů právnických osob v prodlouženém termínu 6 měsíců po uplynutí zdaňovacího období je v případě, kdy společnost nepodléhá povinnému auditu, nutno podat přiznání prostřednictvím daňového poradce.
Limit pro osvobození při prodeji cenných papírů, podílů a kryptoaktiv ve výši 40 mil. Kč, který přinesla změna zákona o dani z příjmů s účinností od 2025, byl opět novelizován.
Novela účinná od roku 2026 tento limit u prodeje cenných papírů a podílů ruší. Nadále tak zůstává limitace pouze u osvobození při prodeji kryptoaktiv. Příjmy z prodeje cenných papírů a obchodních podílů budou od 2026 (stejně jako před rokem 2025) plně osvobozeny od daně, pokud dojde ke splnění zmíněného časového testu pro jejich držbu.
Přečtěte si více: Zrušení limitu pro osvobození příjmů z prodeje obchodních podílů a cenných papírů
Pilotně již v průběhu roku 2025 a definitivně od 2026 přichází v rámci nového zákona tzv. Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatelů (JMHZ). Jde o digitalizační projekt státní správy, který má za pomoci centralizace dat snížit administrativní zátěž a zjednodušit komunikaci mezi zaměstnavateli a státní správou.
Dle státní správy by měl JMHZ nahradit až 25 různých hlášení na více úřadů, jako např. Úřad práce, ČSSZ, zdravotní pojišťovny. Zaměstnavatel bude posílat elektronicky jedno měsíční hlášení za všechny zaměstnance, a to včetně Dohod o provedení práce a Dohod o pracovní činnosti.
Je nutné si uvědomit, že systém JMHZ sice zredukuje počet formulářů zasílaných zaměstnavatelem různým institucím, ale rozhodně nedochází k redukci hlášených údajů, naopak. Stát získá v rámci jednoho systému přehled o všech zaměstnancích a uzavřených dohodách, souběhu zaměstnání a odvodů, duplicitním uplatnění daňových zvýhodnění apod. Díky zpřísnění pravidel registrace zaměstnanců a shromáždění informací v rámci jednoho systému bude mít stát rovněž mnohem účinnější nástroje v boji proti nelegálnímu zaměstnávání nebo zastřenému pracovněprávnímu vztahu.
V rámci přípravy na jednotné hlášení doporučujeme zrevidovat vaše interní procesy a směrnice, včas získat chybějící údaje od svých zaměstnanců a zajistit, aby byl jejich mzdový či personální systém správně nastaven. Je také nutné pamatovat na to, že od července 2026 bude nutné hlásit všechny zaměstnance ještě před začátkem výkonu práce, což může prodloužit dobu mezi náborem a nástupem do zaměstnání.
Zákon počítá s vysokými pokutami za neodeslání jednotného měsíčního hlášení. Výše sankcí se bude odvíjet od počtu zaměstnanců a u velkých firem může teoreticky dosáhnout i desítek až stovek milionů korun.
Více se dozvíte: Jednotné měsíční hlášení: reportingová výzva pro zaměstnavatele
Od 1. 6. 2025 vstoupila v účinnost tzv. Flexinovela Zákoníku práce přinášející řadu opatření, která by dle státní správy měla posilovat konkurenceschopnost zaměstnavatelů, chránit práva zaměstnanců a podporovat lepší slaďování pracovního a rodinného života.
MPSV uvádí na svých webových stránkách jako hlavní opatření flexibilní novely zákoníku tyto body:
Mimo to bychom rádi uvedli další témata, kterých se novela týká, např.:
Čtěte více: Flexinovela zákoníku práce
Rok 2026 přináší zásadní změny v oblasti zdravotního pojištění, které se dotknou všech zaměstnavatelů, HR specialistů i mzdových účetních. Nová legislativa mění pravidla pro odvody pojistného u pečujících rodičů a zároveň zavádí povinnou elektronickou komunikaci se zdravotními pojišťovnami. Konkrétně nás čekají následující změny:
Od 1. července 2025 vstoupila v účinnost novela daňového řádu, která mj. mění pravidla pro promíjení penále. Nově zákon umožňuje, aby správce daně prominul penále až do 100 % jeho výše (dříve do 75 %). Rozhodující je, zda příčina vzniku penále byla způsobena okolnostmi, které lze s přihlédnutím k danému případu ospravedlnit.
V souvislosti s tímto rovněž GFŘ vydalo aktualizovaný Pokyn D-72 k promíjení příslušenství daně, který mění některé prvky rozhodování na straně Finanční správy v případech, kdy poplatníci žádají o promíjení pokuty za opožděné podání přiznání nebo o promíjení části daňového penále či úroků z prodlení. Pokyn rovněž rozšiřuje seznam ospravedlnitelných důvodů, kdy lze prominout pokutu za opožděné tvrzení daně.
Pokud např. sami zjistíte chybu ve své daňové povinnosti, podáte dodatečné daňové tvrzení a doplatíte daň, máte větší šanci, že vám bude příslušenství daně významně sníženo, případně až zcela prominuto, pokud k chybě došlo z „ospravedlnitelného důvodu“.
Evropská unie pokračuje ve snaze modernizovat a digitalizovat systém daně z přidané hodnoty. Výsledkem několikaletého procesu je nová legislativa, které se souhrnně říká „ViDA“ (VAT in the Digital Age). Tato směrnice a související nařízení, které vstoupily v platnost 14. dubna 2025, se dělí na tři základní pilíře: digitální výkaznictví, rozšíření zvláštního režimu jednoho správního místa, nová pravidla pro digitální platformy.
Zákonodárce členských států nyní čeká nejen implementace této směrnice do místních legislativ, ale i technická příprava v těchto oblastech:
Čtěte více: DPH systém čekají opět změny, a to prostřednictvím směrnice ViDA
Na konci srpna 2025 zahájila Finanční správa rozsáhlou kontrolní akci EMPORION zaměřenou na e-shopy. První vlna se týká 85 e-shopů, u kterých stát odhaduje nepřiznané tržby přes 734 mil. Kč. Druhá vlna se má zaměřit na e-shopy, které sice tržby vykazují, ale v poměru k jejich online aktivitě jsou „podezřele nízké“.
Finanční správa přitom plánuje využít digitální stopy, jako např. data bank a platebních bran, údaje poskytovatelů platebních služeb, návštěvnost e-shopů, cenové srovnávače, recenze a popularitu značky nebo interní benchmarky. Pokud Finanční správa zjistí nesrovnalosti, může doměřit daň, vyměřit penále až 20 % z doměřené částky a zároveň účtovat úroky z prodlení. V případě, že jde o rozsáhlé a úmyslné krácení, hrozí i předání věci policii a trestní řízení.
Dobrou zprávou je, že pokud e-shop podá dodatečné daňové přiznání dříve, než přijde kontrola, lze díky pokynu D-72 výrazně snížit penále. Úrok z prodlení sice zůstává, ale lze požádat o jeho prominutí, pokud e-shopař včas daň doplatí a splní další zákonné podmínky.
Více se dozvíte tu: Co znamená akce Emporion pro české e-shopy
Napsat komentář